L’intérêt imputé est l’intérêt qu’un prêteur est censé avoir reçu et doit déclarer comme revenu sur ses impôts, qu’il l’ait reçu ou non. Il s’applique aux prêts familiaux et autres prêts personnels et commerciaux consentis sans intérêt ou à un taux d’intérêt que l’IRS considère comme trop bas.
Comprenez l’intérêt imputé pour déterminer quand et comment il est facturé, combien vous paierez en tant que prêteur et comment l’éviter.
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Qu’est-ce que l’intérêt imputé?
La loi de 1984 sur la réforme fiscale fixe des dispositions relatives aux «taux fédéraux applicables» (AFR) – un taux d’intérêt minimum qui doit être facturé sur tous les prêts, même les prêts personnels.1 L’IRS publie les taux en ligne sous la forme d’un «index des décisions AFR» et les change mensuellement pour suivre le rythme de l’économie. De plus, il existe des taux différents pour les prêts de différentes durées (court, moyen et long terme) et de périodes de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle et mensuelle).
Si le prêteur consent un «prêt inférieur à celui du marché», c’est-à-dire qu’il ne facture aucun intérêt ni intérêt à un taux inférieur à l’AFR, l’IRS «impute» ou attribue aux prêteurs le revenu d’intérêt qu’ils auraient reçu aux taux AFR indépendamment de s’ils le reçoivent réellement. Les prêteurs, à leur tour, doivent inscrire l’intérêt qu’ils sont censés avoir reçus – les «intérêts imputés» – dans leur déclaration de revenus comme revenu d’intérêts imposables.
Les prêteurs généralement visés par cette loi sont les parents, les membres de la famille et les amis – des gens qui essaient simplement d’aider un être cher au moment où ils en ont besoin. Ils peuvent consentir un prêt à un proche dans l’espoir d’être remboursé par la suite, mais peuvent ne pas exiger d’intérêts. L’IRS fait référence à ces prêts inférieurs au marché comme des «prêts-cadeaux», car le fait de ne pas facturer d’intérêts est considéré comme un cadeau. Mais il traite toujours les intérêts qui auraient été dus au taux d’intérêt imputé applicable comme reçus et imposables pour le prêteur.
Bien entendu, la règle des intérêts imputés va au-delà des prêts accordés aux membres de la famille et aux amis. Une entreprise peut offrir à un employé ou à un propriétaire de l’argent sans intérêt dans des circonstances difficiles, et l’IRS soumet également ce type de transaction à un intérêt imputé.
Important : la plupart des gens ne considèrent pas les fonds qu’ils prêtent à leur famille ou à des amis comme des transactions officielles, mais l’IRS considère que tous les prêts doivent payer au moins un montant minimal d’intérêts et qu’il s’agit d’un revenu imposable pour le prêteur.
Fonctionnement de l’intérêt imputé
L’IRS impute les revenus d’intérêts aux contribuables qui consentent des prêts pour s’assurer que le gouvernement fédéral obtient sa juste part de toutes les transactions financières, y compris les échanges d’argent entre la famille et les amis.
Jetez un œil à un exemple d’intérêt imputé à l’action:
- Vous prêtez 10 000 $ à votre frère, qui a perdu son emploi et qui a une famille à charge. Vous vous attendez à ce qu’il vous rembourse sur une période de trois ans une fois qu’il a trouvé un emploi, mais comme il est de la famille, vous ne lui facturez pas d’intérêts.
- Disons que le TAF pour les prêts à court terme (trois ans ou moins) est de 1% composé annuellement.5 Étant donné que le taux d’intérêt que vous avez évalué sur le prêt-cadeau est «inférieur au marché», vous devez appliquer le TAF au solde du prêt et considérer le montant qui en résulte comme revenu d’intérêts annuel.
- Vous déclarerez chaque année les 100 $ (0,01 * 10 000) comme revenu d’intérêts dans votre déclaration de revenus.
Certes, les intérêts imputés sur un petit prêt ne suffisent pas à casser la banque lorsque vous payez votre taux marginal d’imposition sur celui-ci, mais vous devez le déclarer et payer des impôts sur celui-ci même si vous ne l’avez jamais reçu (comme dans l’exemple ci-dessus où l’emprunteur ne vous a jamais payé d’intérêts). Même si vous aviez facturé des intérêts, mais à un taux inférieur à l’AFR, vous paieriez toujours des impôts comme si vous aviez facturé au taux AFR puisque l’IRS vous imputerait la différence des revenus d’intérêts.
Conseil : faites des prêts-cadeaux de moins de 10 000 $ pour éviter d’être imputé les intérêts perdus sur le prêt.
Dois-je payer des intérêts imputés?
L’intérêt imputé s’applique non seulement quand aucun intérêt n’est facturé, mais aussi lorsqu’un taux minuscule est appliqué – moins que celui exigé par l’AFR. La même règle de l’intérêt imputé s’applique si vous ne donnez pas réellement d’argent mais cédez plutôt votre droit de recevoir un revenu à quelqu’un d’autre.
Cela dit, ne commencez pas à vous soucier des 500 $ que vous avez contribué au loyer de votre fille le mois dernier. L’IRS n’est vraiment pas intéressé à garder une trace de chaque dernier centime de revenu qui change de mains. Le code fiscal exempte les prêts-cadeaux de moins de 10 000 $ de la règle des intérêts imputés. Le même seuil – 10 000 $ – s’applique aux prêts liés à l’emploi et à ceux consentis aux actionnaires. Cependant, la limite ne s’applique pas au don d’actifs productifs de revenus. Et dans le cas de prêts de 100 000 $ ou moins, le montant total des intérêts imputés ne peut excéder le revenu net de placement de l’emprunteur.
Ce n’est pas une loi fiscale particulièrement paralysante pour les petits prêts, et il existe au moins plusieurs façons de vous épargner le mal de tête. Pour revenir à l’exemple précédent, donnez à votre frère 9 999 $ au lieu de 10 000 $. Un coup vous retire du radar IRS.
Vous pouvez également envisager de simplement donner l’argent en cadeau plutôt qu’en prêt si vous en avez les moyens. Gardez à l’esprit: l’IRS impose également une taxe sur les donations et elle est également payable par le donateur, mais le plafond est de 15000 $ par personne et par an à partir de 2020.8 Ce seuil est appelé une exclusion annuelle de la taxe sur les donations. Vous pouvez donner à votre frère 10 000 $ en franchise d’impôt parce que c’est sous le coup de l’exclusion, tant que vous ne voulez pas que l’argent vous soit remboursé.
Points clés à retenir
- L’intérêt imputé est l’intérêt que l’IRS suppose qu’un prêteur a reçu et soumis à l’impôt, qu’il l’ait reçu ou non.
- Elle s’applique aux prêts inférieurs au marché qui n’imposent aucun intérêt ou un intérêt insuffisant.
- Les taux changent tous les mois et varient en fonction de la durée du prêt et des intervalles de composition.
- Les prêteurs peuvent éviter les intérêts imputés en accordant des prêts-cadeaux inférieurs à 10 000 $.
Ahmad Faishal is now a full-time writer and former Analyst of BPD DIY Bank. He’s Risk Management Certified. Specializing in writing about financial literacy, Faishal acknowledges the need for a world filled with education and understanding of various financial areas including topics related to managing personal finance, money and investing and considers investoguru as the best place for his knowledge and experience to come together.